概况
越南税务制度至今已历经许多重大变革，且预计将会持续转变。企业所得税、增值税、外国承包商税与个人所得税皆历经重大改动；虽然改动可谓频繁出现，但执行机制与裁定程序往往未臻完善。
越南课征的主要税目如下：
- 公司所得税（Corporate Income Tax, CIT）
- 增值税（Value Added Tax, VAT）
- 个人所得税（Personal Income Tax, PIT）
- 外国承包商税（Foreign Contractor Tax, FCT）
- 特殊销售税（Special Sales Tax, SST）
- 进出口关税（Import and Export Duties, IED）
此外，特定事业可能适用其他税目：
- 自然资源税（Natural Resources Tax）
- 财产税（Property Tax）
- 环境保护税（Environmental Protection Tax）
1 企业所得税
《企业所得税法》适用所有于越南投资的国内外实体，该法扩大了纳税人范围，将所有于越南有所得的外国企业皆纳入其中，而不论其是否于越南设有常设机构。
（1）课税年度
企业纳税人得选择采用历年，或结束于历年某一季度的会计年度作为课税年度。
（2）应税所得
应税所得系指由制造、营业、交易商品或服务衍生而来的收入，以及所有工商部门与产业从其他来源获得的收益。
（3）扣除额
一般而言，公司所得税中可扣除的费用，为该企业的商业与生产活动所实际产生的合理支出，且应依法检具合法且完整的发票与单据。
（4）税损转结
税务损失至多可与后续五年内的利润互抵，一般税损可扣抵未享优惠税率的收益，反之亦然。交易不动产、投资项目以及投资项目参与权所产生的税损，得抵销主要商业活动所产生的收益。
经抵销后，这些活动的任何税损可持续扣抵后续的应税所得，并以五年为限。
前几年的税损得以递延并抵销次年的暂定季度应税所得，但应于年末进行调整。
税损不得前抵，且不得于集团内转移税损。
（5）税率
企业税率分为下列三类：
（6） 租税优惠
免税、减税与优惠税率（1 7 %、1 5 % 或10%）等租税优惠仅适用于：
- 政府鼓励产业，例如：医疗保健、教育训练、体育、艺术活动、环境、科学研究、高科技、基础建设以及软件
- 经济区、缺乏有利条件的工业区， 或社经条件艰困的地区
其中，15年期的10%企业所得税率适用于：
- 企业于社经条件极度艰困地区进行新投资项目所产生的收益
- 企业于高科技领域进行新投资项目所产生的收益
- 企业于环境保护领域进行新投资计划所产生的收益
- 应用高科技的高科技公司与农业公司
在符合投资规模、拨款时间、年度总营业额或劳工利用率条件之前提下，企业进行与生产相关的新投资项目所产生的收益。
如同上述，原本采用2 0 % 企业所得税率的企业，自2 0 1 6 年1 月1 日起适用1 7 % 税率，这些企业同时将享有4 年期的免税优惠并于后续9 年内减免50%应缴税额。
此外，10年期的20%企业所得税适用于：
- 企业于社经条件艰困地区进行新投资项目而产生的收益
- 企业进行生产设备、优质钢材及其他产品的新投资项目而产生的收益
上述情况将同时享有2 年期免税优惠，并于后续4 年内减免5 0 % 应缴税额。
- 自2 0 1 2 年1 月1 日起，因越南践加入W TO，出口商不再享有出口关税优惠。丧失出口关税优惠的出口商， 若符合资格得选用其他优惠税率方案，并应将选择告知税务机关。纳税人应依据现行税务法规，自行评估适用的优惠方案。
2 增值税
所有在越南用于生产、商业活动及消费之商品与服务，皆适用越南增值税制度。增值税的计算方式分为两种：符合条件的纳税人可采用扣抵法，即计算销项增值税（销售时收取的增值税）与进项增值税（购买时支付的增值税）之差，得出应缴增值税。不符条件的纳税人可采用直接法，即按推定交易增值率计算应缴增值税。企业纳税人应按月申报并缴纳增值税，若符合相关条件则可按季申报与缴纳。标准增值税税率为1 0 %，但税率共分为四个级别： 免税、0%、5%与10%。
3 特殊销售税
越南仅于生产、提供服务或进口阶段，对特定商品与服务课征特殊销售税，出口商品则免征特殊销售税。税额按产地售价（扣除此税与增值税后）计算。
适用特殊销售税的进口商品，自海外进口与销售至国内市场时皆须课税，故：
- 进口阶段的特殊销售税应税额= 计算进口关税应税额+进口关税
投入特殊销售税生产特殊销售税商品的纳税人，得扣抵进口原料或向国内供货商采购原料时已缴纳的特殊销售税。
4 个人所得税
于越南就业的外籍人士及越南公民，皆须缴纳个人所得税。对纳税居民而言，全球所得皆适用累进税率制，边际税率为5%至35%不等。
对非居民纳税义务人而言，越南的所得适用单一税率20 %。一般而言， 纳税居民系指满足下列任一条件者：
- 单一课税年度内，于越南居留至少183日
- 于越南有固定居所，即依居住法规于越南租屋，且于单一课税年度内，租约持续183日以上
- 非他国纳税居民（适用相关双重课税协定）
如果于越南有固定居所，但单一课税年度内实际居留越南的时间未达183日，却未能证明其为任何其他国家之居民者，应被视为越南的纳税居民。
5 进出口关税
所有进口至越南的商品，通常皆适用进口关税。进口关税的税率因商品种类与产地而各异。根据越南与出口国的贸易关系，进口关税税率可分为三级：一般税率、优惠税率及特殊优惠税率。
经申请后，能部分减免或完全免除进口关税。为制造出口商品而进口至越南的原物料及组件，若该商品确实于275日内出口，通常免征进口关税。
拥有外资的企业，以及于重点项目中签定商业合作合约者，如进口特定商品做为其固定资产，则免征进口关税。
除沙石、白垩、大理石、花岗岩、矿石、原油、林产品及废金属等特定自然资源外，多数出口项目皆免征出口关税。
6 外国承包商税
未设立法律实体的外国组织及个人，于越南从事许可业务时，应缴纳外国承包商税（包含增值税及企业所得税）。外国承包商是否登记采用越南会计制度，将影响其适用税率。标准外国承包商税税率为1 0 %，但税率可能因交易及纳税人身分而有所变化。
7 自然资源税
开采越南的石油、矿物、林产品、海产及天然水资源等自然资源者，应缴纳自然资源税（又称特许税）。适用税率取决于该自然资源的具体类别，并按明定的每单位应税额，计算总产量之应缴税额。
8 财产税
越南以「土地使用费」或「土地租金」为方式课征财产税。外国投资者的投资项目需使用土地时，可向土地管理单位申请分配土地，并缴纳土地使用费；亦可申请租赁土地，并缴纳土地租金。租金费率因投资项目的地点、基础设施及产业类别而有所不同。
自2 0 1 2 年1 月1 日起，住宅及公寓所有人须缴纳土地税；土地税采累进税率制，以每平方公尺0 . 0 3 % 至0.15%不等的税率计算。
9 环境保护税
越南自2 0 1 2 年1 月1 日起，针对可能破坏环境的商品课征环境保护税。
环境保护税实质上为针对石油、煤、塑料袋、管制化学物质等特定项目之生产及进口所课征的间接税。
10 租税减免
越南目前已与73国签订双重课税协定（DTA），其中61项业已生效，这些DTA多遵循经济合作暨发展组织协议模板的基本原则。
对于已与越南签订DTA 的国家而言，若纳税居民已缴纳国外税款，则可依其税额享外国税抵免。
依据现行法规，若纳税人未能于纳税期限起算3年内提交DTA通知书， 即丧失DTA相关权益。
一般而言，DTA 的效力高于国内税法，抵免额度系由国外缴纳税额，及越南对国外所得课征的企业所得税两者间，采较低者计算。